提供不动产经营租赁服务增值税征管情形总结,

发布文书单位:国家税务部

导言:提供不动产经营租借服务的纳税义务人增值税如何缴纳呢?现将税法相关政策作以下总计:

大器晚成、房土地资金财产开垦公司获得预收款须要预缴税款;

文  号:国家税务事务所通知2014年第16号

生龙活虎、适用范围

预缴时间:房土地资金财产公司发卖电动开荒的房地产项目,应在接到预收款时总计预缴增值税,并在获取预收款的次月纳税申报期预缴税款;

揭橥日期:2016-3-31

1.适用来:纳税人出租获得的不动产。取得的不动产,包涵以直接购买、受赠、选取投资者股、自建以至抵债等花样得到的不动产。房土地资产开荒集团不动产经营租赁服务,适用该政策。

预缴地点:应在收到预收款时在档期的顺序所在地国税机关预缴税款。

国家税务分局关于发表《纳税义务人提供不动产经营租费服务增值税征管暂行办法》的通知

2.不适用于:纳税义务人提供道路通行服务,不适用该战术。

算算办法:依据计税方法的精选,对获得预收款依据如下公式计算:

国家税务事务所制订了《纳税义务人提供不动产经营租借服务增值税征收管理暂行办法》,现赋予表露,自二〇一六年三月1日起施行。

二、计税方法和应纳增值税总结

预缴税款=预收款/(1 税收的比率/征收率)*3%

特此通知。

1.相符纳税义务人出租汽车不动产

政策依赖:财税[2016]36号附件2《营业所得税务制度修正征增值税试点有关事项的鲜明》

国家税务分局

(1)二零一五年三月30方今获得的不动产可筛选适用简易计税方法,按5%的征收率总括应纳税额。

第一条第八款:9.房土地资金财产开拓集团应用预收款情势贩卖所开辟的房土地资金财产项目,在抽取预收款时据守3%的预征率预缴增值税。

2016年3月31日

纳税义务人不动产所在地与机构所在地不在同生机勃勃县(市 、区)的,向不动产所在地老总国税机关预缴税款,向部门所在地经理国税机关反映缴税:

税总〔2016〕18号公告

纳税义务人提供不动产经营租借服务增值税征收管理暂行办法

应预缴税款=含税发卖额÷(1+5%)×5%

第十条 平日纳税义务人选择预收款方式发卖活动开垦的房土地资金财产项目,应在吸收接纳预收款时遵照3%的预征率预缴增值税。

首先条 依据《财政总局国家税务根据地有关周到推向营业所得税改征增值税尝试地点的通报》(财政与税收〔2014〕36号)及现行反革命增值税有关规定,制订本办法。

应纳税额=含税贩卖额÷(1+5%)×5%-预缴增值税

第十五条 应预缴税款依照以下公式计算:

其次条 纳税义务人以经营租售情势出租其获取的不动产(以下简单的称呼出租汽车不动产),适用本办法。

(2)二〇一六年二月1日后获取的不动产适用通常计税方法计税。二〇一四年1月30眼下猎取的不动产,也可采纳适用经常计税方法计税。

应预缴税款=预收款÷(1 适用税收的比率或征收率)×3%

获得的不动产,包含以直接购买出卖、选择捐献、接纳投资投资、自建以至抵债等种种花样猎取的不动产。

纳税人不动产所在地与单位所在地不在同意气风发县(市、区)的,纳税义务人应据守3%的预征率向不动产所在地董事长国税机关预缴税款,向机构所在地老总国税机关反映缴税。

适用日常计税方法计税的,依据11%的适用税收的比率总计;适用简易计税方法计税的,遵照5%的征收率计算。

纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

应预缴税款=含税贩卖额÷(1+11%)×3%

第十一条 平时纳税义务人应在赢得预收款的次月纳税申报期向首席营业官国税机关预缴税款。

其三条 平日纳税义务人出租汽车不动产,遵照以下规定交纳增值税:

应纳税额=含税销售额÷(1+11%)×11%-进项税额-预缴税款

第十一条 房土地资金财产开垦公司中的小框框纳税义务人(以下简单称谓小圈圈纳税义务人)采用预收款情势发卖电动开垦的房地产项目,应在收到预收款时据守3%的预征率预缴增值税。

(风姿浪漫)平时纳税人出租汽车其2014年11月30日前获得的不动产,可以筛选适用简易计税方法,根据5%的征收率总计应纳税额。

2.小框框纳税义务人出租汽车不动产

第七十条 应预缴税款依照以下公式计算:

不动产所在地与部门所在地不在同生机勃勃县(市、区)的,纳税义务人应根据上述计税方法向不动产所在地老板国税机关预缴税款,向单位所在地老板国税机关陈诉纳税。

纳税义务人出租汽车不动产所在地与部门所在地不在同意气风发县(市、区)的,应向不动产所在地首席推行官国税机关预缴税款,向机构所在地CEO国税机关反映缴税。

应预缴税款=预收款÷(1 5%)×3%

不动产所在地与机关所在地在平等县(市、区)的,纳税人向机构所在地首席施行官国税机关报告缴税。

(1)单位和村办中国工商银行出租不动产(不含商品房),依据5%的征收率总括应纳税额。应预缴税款=含税贩卖额÷(1+5%)×5%

第四十五条 小范围纳税义务人应在获取预收款的次月纳税申报期或主持国税机关核定的收税期限向首席营业官国税机关预缴税款。

威尼斯人网上投注,(二)日常纳税义务人出租汽车其二〇一五年七月1日后收获的不动产,适用日常计税方法计税。

(2)个体育工作商家出租汽车民居房,遵照5%的征收率减按1.5%计量应纳税额。

二、建筑和安装业猎取的预收款及异乡(非同意气风发行政区划)提供建筑劳务赢得收入时供给预缴税款;

不动产所在地与机关所在地不在同生机勃勃县(市、区)的,纳税义务人应依据3%的预征率向不动产所在地CEO国税机关预缴税款,向部门所在地老板国税机关反映缴税。

应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×1.5%

预缴时间:应在获取价款和价外国资本费时预缴增值税;

不动产所在地与单位所在地在同风流洒脱县(市、区)的,纳税义务人应向机构所在地董事长国税机关反映缴税。

3.任何民用出租汽车不动产——向不动产所在地主任地方税务机关陈诉纳税(不需向国税申报)

预缴地方:在类型所在地国税机关预缴增值税;

诚如纳税人出租汽车其二〇一五年1月30前段时间取得的不动产适用日常计税方法计税的,依据上述规定推行。

(1)出租汽车商品房:

测算办法:按计税方法区别组别为:

第四条 小圈圈纳税义务人出租汽车不动产,根据以下规定缴纳增值税:

应纳税款=含税发卖额÷(1+5%)×1.5%

适用平时计税方法计税的:应预缴税款=(全体价款和价外开支-支付的分包款) ÷(1 11%)×2%

(豆蔻梢头)单位和民用工厂商出租汽车不动产(不含个体育工作业专科学园营商出租汽车民居房),依据5%的征收率总计应纳税额。个体工业专科学园营商出租汽车民居房,根据5%的征收率减按1.5%测算应纳税额。

(2)出租汽车非民居房:

适用简易计税方法计税的:应预缴税款=(全体价款和价外国资本费-支付的分包款) ÷(1 3%)×3%

不动产所在地与机构所在地不在同后生可畏县(市、区)的,纳税义务人应根据上述计税方法向不动产所在地经理国税机关预缴税款,向机关所在地首席推行官国税机关申报纳税。

应纳税款=含税出售额÷(1+5%)×5%

政策借助:税总〔二零一六〕17号公告

不动产所在地与部门所在地在相像县(市、区)的,纳税人应向机构所在地老董国税机关申报纳税。

三、预缴与报告

第四条纳税义务人跨县(市、区)提供建筑劳务,根据以下规定预缴税款:

(二)其余民用出租汽车不动产(不含商品房),根据5%的征收率总计应纳税额,向不动产所在地主任地方税务机关申报缴税。其余个人出租汽车民居房,根据5%的征收率减按1.5%测算应纳税额,向不动产所在地总裁地方税务机关报告缴税。

1.纳税义务人不动产的所在地与机关所在地在一直以来县(市、区),纳税义务人应向机构所在地CEO国税机关报告缴税。

(生机勃勃)日常纳税义务人跨县(市、区)提供建筑劳务,适用日常计税方法计税的,以博取的全部价款和价外资费扣除支付的分包款后的余额,遵照2%的预征率计算应预缴税款。

第五条 纳税人出租汽车的不动产所在地与其单位所在地在同平素辖市或布署单列市但不在同生龙活虎县(市、区)的,由直辖市或安排单列市国税局调整是不是在不动产所在地预缴税款。

2.单位和个人工业专科高校营商出租汽车不动产,向不动产所在地老总国税机关预缴的增值税款,能够在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转上一期持续抵减。纳税义务人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为法定有效证据。

(二)平时纳税义务人跨县(市、区)提供建筑劳务,选用适用简易计税方法计税的,以博得的万事价款和价外资费扣除支付的分包款后的余额,依照3%的征收率总括应预缴税款。

第六条 纳税义务人出租汽车不动产,依照本办法规定必要预缴税款的,应在得到房租的次月纳税申报期或不动产所在地老板国税机关核定的缴税期限预缴税款。

四、小票的开具

(三)小框框纳税义务人跨县(市、区)提供建筑劳务,以博得的万事价款和价外国资本费扣除支付的分包款后的余额,依据3%的征收率总计应预缴税款。

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