申报表填写案例分析,关于调整增值税一般纳税

发布文书单位:国家税务总局

发布文书单位:国家税务根据地

目录

文  号:国家税务根据地通知2015年第75号

文  号:国家税务局公告二〇一一年第22号

☞第意气风发有些 概述

公布日期:2016-12-1

公布日期:2013-5-7

☞第二有的 案例解析

实践日期:2016-12-1

实行日期:2013-6-1

开具13%税收的比率小票申报表填写案例

现将增值税常常纳税义务人留抵税额有关报告条件布告如下:

基于《财政部国家税务办事处关于印发〈总分机构尝试地点纳税义务人增值税总括缴纳暂行办法〉的打招呼》(财税〔2012〕84号)、《国家税务总局有关首都等8省市营业所得税务制度改正征增值税试点增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务局通知二零一二年第43号)有关规定,现将营业所得税务制度纠正征增值税试点时期总分机构试点纳税义务人增值税纳税申报有关事项布告如下:

开具9%税收的比率发票申报表填写案例

生龙活虎、《国家税务根据地关于周全推向营业所得税务制度改进征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的文告》(国家税务总局公告二零一五年第13号)附属类小部件1《增值税纳税申报表(常常纳税义务人适用)》(以下称“申报表主表”)第13栏“上风流倜傥期留抵税额”“日常品种”列“本年累加”和第20栏“期末留抵税额”“经常项目”列“本季度共计”栏次甘休使用,不再填报数据。

意气风发、经财政部门和国家税务总局许可,适用财政与税收〔2011〕84号文件,计算缴纳增值税的总机关试点纳税义务人(以下简称总机关)及其试点地区分支机构,应依照本公告规定实行增值税纳税申报。

开具16%税率红字发票申报表填写案例

二、本公告宣布前,申报表主表第20栏“期末留抵税额”“平时品种”列“前一季度共计”中有余额的增值税日常纳税义务人,在本公告公布之日起的第贰个纳税申报期,将余额三次性转入第13栏“上一期留抵税额”“经常品种”列“前段日子数”中。

二、关于总机关纳税申报事项

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

三、本文告自2014年6月1日起进行。

(意气风发)总机关按规定聚集总计的总机关及其分支机构应征增值税出卖额、销项税额、进项税额,填报在《增值税纳税申报表(适用于增值税日常纳税义务人)》(以下简单称谓申报表主表)及附列资料对应栏次。

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

有意公告。

(二)按规定能够从总机关集中总括的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业所得税税额,总机关汇中国人民解放军总后勤部填报在申报表主表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分,可结账和转账上一期持续抵减,即:当期分支机构已纳增值税税额、营业所得税税额大于总机关集中总括的增值税应纳税额时,在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。

客人运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

国家税务总局

(三)总机关应开办相应台账,记录税款抵减境况,以备查阅。

适用加计抵减政策报告表填写案例 1

2016年12月1日

三、关于试点所在分支机构纳税申报事项

适用加计抵减政策陈诉表填写案例 2

主编:ang

(风流倜傥)试点所在分支机构将按预征率计算缴纳增值税的贩卖额填报在申报表主表第5栏“按简易征收格局征税出卖额”中,按预征率总结的增值税应纳税额填报在申报表主表第21栏“简易征收方式总计的应纳税额”中。

适用加计抵减政策报告表填写案例 3

(二)调解《增值税纳税申报表附列资料(黄金年代)》(附属类小部件)内容,在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率 %”栏,用于尝试地点地点分支机构预征增值税发售额、应纳税额的填报。

最终留抵税额退税后申报表填写案例

(三)试点所在分支机构出售商品和提供加工修复修配劳务,按增值税暂行条例及有关规定就地申报缴纳增值税的发售额、销项税额,按原至于规定填报在申报表主表及附列资料对应栏次。

综合申报表填写案例

(四)试点所在分支机构抄报税、认证等事项仍按现行反革命规定试行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次,当中由总机关集中的进项税额,需在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。

第风华正茂部分 概述

四、内地方税务务机关应做好总分机构试点纳税义务人增值税纳税申报的鼓吹和指引专门的学问。

为贯彻落到实处党大旨、人民政党裁决布置,推动增值税实质性减税,财政分公司、税务事务厅、海关总署壹只发表《财政总局税务根据地 海关总署关于加深增值税修正有关政策的公告》(财政总局 税务根据地海关总署公告二零一三年第39号,以下称39号通知),并揭橥后生可畏多级加强增值税务制度订正革的配套措施,鲜明了今年激化增值税务制度改正革的政策规定、征收和管理规定及实际的施行尺度。

五、本布告自2012年13月1日起实行。调解后的《增值税纳税申报表附列资料(风流倜傥)》同期适用于营业所得税务制度修改征增值税试点所在增值税经常纳税人,国家税务事务部文告二零一三年第43号附属类小部件第11中学的《增值税纳税申报表附列资料(生龙活虎)》同期废止。

自二零一五年6月1日起,在举国范围内推动增值税实质性减税专门的学问,此番增值税实质性减税首要不外乎增值税平常纳税义务人产生增值税应税贩卖表现和进口货品税收的比率下调、扩大进项税抵扣范围、推行增值税期末留抵税额退税收制度度等内容。为适应新的减税收政策策,国家税务办事处发布了《国家税务总部有关调节增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总部布告二〇一八年第15号,以下称15号公告),明显增值税日常纳税义务人申报表部分调治内容。以下将整合申报表的变动,以案例深入分析的样式梳理这一次增值税务制度改革改善方针实行后申报表的填写要点。

故意文告。

图片 1

第二部分 案例解析

附属类小部件:增值税纳税申报表附列资料(豆蔻年华).xls

填写案例1:开具13%税收的比率收据申报表填写案例

某商场为增值税日常纳税义务人,今年四月出卖一堆货品,开具一张13%税收的比率的增值税专项使用发票,金额100000元,税额13000元;发生有形动产经营租售业务,开具一张13%税收的比率的增值税普通小票,金额50000元,税额6500元。

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图片 2

2013年5月7日

分析

基于39号公告第一条规定“增值税常常纳税义务人爆发增值税应税出售表现照旧进口货色,原适用16%税收的比率的,税收的比率调治为13%”,公司出卖适用13%税收的比率应税货色、服务,应开具13%税收的比率小票。

基于15号通告第一条规定,原《增值税纳税申报表附列资料》(本期出卖地方明细,以下称《附列资料中的第1栏项目名称由“16%税收的比率的商品及加工修复修配劳务”调度为“13%税收的比率的货物及加工修复修配劳务”,第2栏项目名称由“16%税收的比率的劳务、不动产和无形资金财产”调节为“13%税收的比率的劳动、不动产和无形资金财产”,因而开具的税收的比率为13%的增值税专项使用小票、增值税普通小票列明的金额、税额应填写在“13%税收的比率的货色及加工修复修配劳务”“13%税收的比率的服务、不动产和无形资金财产”的附和栏次。

1.《附列资料》第1行“13%税收的比率的物品及加工修复修配劳务”:

行当“开具增值税专项使用发票”“贩卖额”列=100000

行当“开具增值税专项使用小票”“销项税额”列=13000

《附列资料》第2行“13%税收的比率的劳务、不动产和无形资产”:

行当“开具其余小票”“发售额”列=50000

行业“开具别的发票”“销项税额”列=6500

本月销项税额合计=13000 6500=19470

该商城二〇一两年十一月《附列资料》填报如下所示:

图片 3

2.该厂家二零一六年一月《增值税纳税申报表》填报如下所示:

图片 4

填写案例2:开具9%税收的比率小票申报表填写案例

某商家为增值税平时纳税人,今年三月提供交运服务,开具一张9%税率的增值税专项使用发票,金额200400元,税额18000元;出卖一群物品,开具一张9%税收的比率的增值税普通回执单,金额100000元,税额9000元。

分析

据他们说39号布告第一条规定“增值税日常纳税义务人发生增值税应税出卖表现依旧进口货品,原适用16%税收的比率的,税收的比率调节为13%;原适用十分之一税收的比率的,税率调节为9%”,集团发售适用9%税收的比率的应税货色、服务,应开具9%税收的比率发票。

依照15号通知第一条规定,原《附列资料》中的第4a栏调解为第3栏,项目名称由“十分一税收的比率的货品及加工修复修配劳务”调节为“9%税收的比率的货品及加工修复修配劳务”,第4b栏调解为第4栏,项目名称由“10%税率的劳动、不动产和无形资金财产”调治为“9%税率的服务、不动产和无形资金财产”,因而开具的税收的比率为9%的增值税专用小票、增值税普通小票列明的金额、税额应填写在“9%税收的比率的商品及加工修复修配劳务”“9%税收的比率的劳务、不动产和无形资金财产”的照拂栏次。

1.《附列资料》第3行“9%税收的比率的物品及加工修复修配劳务”:

行业“开具其余发票”“发卖额”列=100000

行当“开具其余发票”“销项税额”列=9000

《附列资料》第4行“9%税收的比率的劳务、不动产和无形资金财产”:

行业“开具增值税专项使用发票”“发卖额”列=200100

行业“开具增值税专项使用小票”“销项税额”列=18000

上一个月销项税额合计=9000 18000=27000

该厂商今年七月《附列资料》填报如下所示:

图片 5

2.该集团二零一五年一月主表填报如下所示:

图片 6

填写案例3:开具16%税收的比率红字收据申报表填写案例

某商铺为增值税日常纳税义务人,二零一八年11月发生今年三月出售的商品退货,开具一张16%税收的比率的红字增值税专项使用发票,金额40000元,税额6400元;出卖一堆货品,开具一张13%税收的比率的增值税专项使用发票,金额60000元,税额7800元。

分析

依赖15号文告第一条规定,原《附列资料》中的第1栏项目名称由“16%税收的比率的货色及加工修复修配劳务”调度为“13%税收的比率的物品及加工修复修配劳务”,由此开具的税率为13%的增值税专项使用小票列明的金额、税额应填写在“13%税率的物品及加工修复修配劳务”的附和栏次。根据15号通知第三条“本布告实施后,纳税义务人反映适用16%、十分一等原增值税税率应税项目时,依据申报表调节前后的料理关系,分别填写有关栏次”规定,由此该商家开具的16%税收的比率红字专项使用收据,应填写在“13%税率的商品及加工修复修配劳务”栏次。

1.《附列资料》第1行“13%税收的比率的物品及加工修复修配劳务”:

行当“开具增值税专项使用小票”“发售额”列=-40000 60000=贰零零叁0

行当“开具增值税专项使用收据”“销项税额”列=-6400 7800=1400

该铺面今年12月《附列资料》填报如下所示:

图片 7

2.该商号二零一四年1月主表填报如下所示:

图片 8

填写案例4:不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某集团为增值税日常纳税义务人,今年三月购进不动产,获得1份增值税专项使用发票并已表达切合,金额8000000元,税额7二零零三0元。

分析

基于39号布告规定,自今年一月1日起,《营业所得税务制度校正征增值税试点有关事项的规定》(财税〔二〇一四〕36号印发)第一条第项第1点、第二条第项第1点截至实施,纳税义务人获得不动产或然不动产在建筑工程程的进项税额不再分2年抵扣。

该纳税义务人获得的选购不动产的增值税专用小票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料》(本期进项税额明细,以下称《附列资料对应栏次,同时填入本表第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”。

1.该店肆今年7月《附列资料》填报如下所示:

图片 9

2.该铺面今年11月主表填报如下所示:

图片 10

填写案例5:不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某商厦为增值税日常纳税义务人,二〇一四年三月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料》(不动产分期抵扣总括表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。二零一五年七月税款所属期,公司调整将未抵扣的税额实行抵扣。

分析

依照政策鲜明今年五月1日起,《营业所得税务制度纠正征增值税试点有关事项的规定》(财政与税收〔二零一六〕36号印发)第一条第项第1点、第二条第项第1点结束实行,纳税义务人获得不动产大概不动产在建筑工程程的进项税额不再分2年抵扣。早前根据上述规定未有抵扣实现的待抵扣进项税额,可自二零一七年6月税款所属期起从销项税额中二回性抵扣,结账和转账填入《附列资料》第8b栏“其余”。

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